Декларация по налогу на имущество образец заполнения. Порядок заполнения декларации по налогу на имущество
В статье вы найдете ответ на вопрос, как заполнить декларацию по налогу на имущество. Также вы можете посмотреть образец заполнения декларации и скачать сам бланк декларации по налогу на имущество.
Декларация сдается по окончании налогового периода до 30 марта. Если в субъекте РФ предусмотрены отчетные периоды, то налоговую декларацию вместе с расчетом авансовых платежей необходимо сдавать по окончании каждого отчетного периода (до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября).
Правила заполнения декларации по налогу на имущество
При заполнении любой декларации нужно помнить следующие правила:
- использовать свежую, актуальную форму декларации (часто бывают обновления, какие-то строки добавляются, какие-то убираются, за этим нужно следить);
- все суммы пишутся в полных рублях, копейки округляются;
- если декларация заполняется вручную, писать все буквы и цифры крупно и четко;
- в пустых клетках как заполненных, так и пустых строк ставятся прочерки;
- декларацию можно оформить на компьютере или вручную, подать в налоговую инспекцию можно лично, отправить по почте, в электронном виде;
- руководствоваться при заполнении Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций - официальному документу, подробно разъясняющему оформление каждой страницы и каждой строки декларации. В конце статьи вы можете скачать этот документ вместе с самим бланком декларации.
Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций
Бланк документа состоит из титульного листа и трех разделов.
Раздел 3 заполняют иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в РФ, также они оформляют титульный лист и раздел 1.
Все остальные организации, в том числе и иностранные, заполняют только титульный лист и первые два раздела.
Приведем пример оформления декларации по налогу на имущество для организации ООО «Кондитер», сдающей отчетность за 2012 год, то есть за налоговый период. Причем ООО «Кондитер» в течении 2012 года платил квартальные авансовые платежи.
Титульный лист декларации стандартный, содержит общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде.
- Вверху - ИНН/КПП организации.
- «Номер корректировки» – если отчитываемся в первый раз – «0», если декларация после корректировалась, то, соответственно «1», «2» и т. д.
- «Налоговый период» – «34» соответствует календарному году.
- Далее указываем отчетный год, номер налоговой и код учета, который берется из Приложения №3 к Порядку заполнения.
- Дальше пишем наименование организации, код её деятельности ОКВЭД.
- Если была реорганизация, то заполняем строки «форма реорганизации» (из Приложения №2) и ИНН/КПП реорганизованной организации.
Также указываем в блоке «достоверность подтверждаю» ФИО налогоплательщика. Если декларация по налогу на имущества подается представителем, то заполняем наименование организации-представителя и документ, подтверждающий право подписи.
Заполнение декларация по налогу на имущество организаций. Раздел 2
Следующим шагом при оформлении декларации будет заполнение второго раздела. В этом разделе идет непосредственно .
Вверху листа указываем код вида имущества (берется из Приложения №5 к Порядку заполнения) и код ОКАТО.
В строках 020 - 140 в графе «всего» указывается суммарная остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца и на последнее число года. Как определить эту остаточную стоимость можно посмотреть Графа «в том числе стоимость льготируемого имущества» заполняется в том случае, если у налогоплательщика имеется имущество, попадающее под льготу, то есть не облагается налогом.
В строке 141 указываются данные по недвижимому имуществу на конец года.
В строке 150 пишем среднегодовую стоимость имущества, которую определяем как сумму строк 020-140 в графе «всего», деленную на 13.
Строка 160 «код льготы» состоит из двух частей, первая часть (до разделителя) заполняется на основании Приложения №6 к Порядку заполнения, если таковое имущество имеется у организации. Вторая часть - только для кода льготы 2012000, то есть для льгот, предусмотренных субъектами РФ.
В строке 170 пишем среднегодовую стоимость имущества, попадающего под льготу. Рассчитывается она как сумма строк 020-140 графа «в том числе…», деленная на 13.
Строка 180 заполняется только для кода имущества - 2.
В строке 190 пишем налоговую базу, равную разности строк 150 и 170. Если вверху указан код имущества - 2, то эту разность нужно умножить еще на строку 180.
Строка 200 заполняется в том случае, если к имуществу применяются пониженные ставки, установленные субъектами РФ, соответствующий код льготы по Приложению №6 - 2012400, через дробь пишется номер статьи закона, на основании которого применяется пониженная ставка.
Строка 210 - пишем налоговую ставку.
Строка 220 - непосредственно сама сумма налога, рассчитывается как произведение строк 190 и 210, деленное на 100.
Строка 230 заполняется только организациями, которые платят квартальные авансовые платежи.
На основании данных Раздела 2 (или 3 для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ) оформляем Раздел 1.
В строке 010 указываем код ОКАТО, в строке 020 - код бюджетной классификации.
Если разница между строками 220 и 230 раздела 2 (то есть разница между суммой налога и уплаченных квартальных платежей) больше 0, то следует эту разницу доплатить в бюджет, эту разницу указываем в строке 030.
Если же разница строк 220 и 230 дала отрицательный результат, то заполняем строку 040.
С отчетности за 2017 год утверждены: новые формы налоговой декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, порядок их заполнения и электронный формат (приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017).
Прежние формы налоговой декларации и налогового расчета а также порядок их заполнения и электронные форматы, утвержденные приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, утратят силу с 13.06.2017.
Новая форма декларации применяется в обязательном порядке начиная с отчетности за налоговый период – 2017 год. Ее также можно использовать при ликвидации (реорганизации) организации в 2017 году до 13.06.2017 (письмо ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).
А новая форма налогового расчета по авансовому платежу разрешена к применению по инициативе налогоплательщика, начиная с расчетов за I квартал 2017 года – если необходимо заполнить расчет с учетом вступивших в силу изменений по налогу на имущество организаций.
Кто сдает отчетность
Отчитываться по новым формам должны организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). Для российских организаций к облагаемому имуществу относится (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ):
- движимое имущество и недвижимое имущество, отраженное в бухгалтерском учете (в т. ч. переданное в аренду, во временное владение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению);
- недвижимость из утвержденного в субъекте РФ перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, а именно: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также жилые дома и жилые помещения, не отраженные в бухгалтерском учете в качестве основных средств.
При этом не облагаются налогом на имущество организаций объекты, перечисленные в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, в том числе:
- земельные участки и иные объекты природопользования;
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- основные средства, включенные в первую или во вторую и т. д.
Что изменилось в расчете по авансовым платежам
На всех страницах расчета изменились штрих-коды, а поле для указания ИНН сокращено с 12 до 10 знаков. Принципиальные новшества затронули титульный лист, разделы 2 и 3. Кроме того, появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».
Титульный лист расчета
Во-первых, больше не нужно указывать по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Во-вторых, изменились коды отчетных периодов (см. таблицу 1).
Таблица 1
Изменение кодов отчетных периодов в расчете авансового платежа
Раздел 2 расчета
В отличие от прежней формы расчета, раздел 2 следует заполнить отдельно еще и по:
- магистральным газопроводам, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия;
- иным объектам, необходимым для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия.
- объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
Кроме того, изменились и стали двузначными коды вида имущества, необходимые для заполнения строки 001 раздела 2 расчета. В частности, теперь установлены отдельные коды:
- 11 – для объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется
Добавлены новые коды налоговой льготы, необходимые для заполнения строки 130 раздела 2 расчета, а именно:
- 2010257 – для движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств (за исключением железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 01.01.2013), принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц или передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами;
- 2010258 – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника свободной экономической зоны (СЭЗ), созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного на территории данной СЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.
Появилась новая строка 175 для указания коэффициента Кжд.
Она заполняется в случае указания кода 09 по строке 001 раздела 2 расчета – в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств, начиная с 01.01.2017.
Раздел 2.1 расчета
Данный раздел должны будут заполнять российские и иностранные организации в отношении недвижимости, указанной в разделе 2 расчета, облагаемой налогом на имущество по среднегодовой стоимости.
Раздел 3 расчета
Теперь по строке 001 нужно указывать код вида имущества. Об изменениях по этому коду мы рассказали в комментарии к разделу 2 расчета.
По строке 030, заполняемой только в случае нахождения объекта недвижимости, облагаемого по кадастровой стоимости, в общей (долевой или совместной) собственности, указывается доля организации в праве на объект недвижимости.
А строка 035 заполняется в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, и при этом определена здания, в котором расположено помещение.
По данной строке указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет в общей площади здания.
В связи с добавлением вышеназванных строк перенумерованы существовавшие ранее строки 020 «Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода» и 030 «в том числе необлагаемая налогом кадастровая стоимость».
При заполнении строки 040 раздела 3 расчета нужно учесть новшества по кодам налоговой льготы.
Как заполнить расчет
Как заполнить новую форму расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, покажем на числовом примере. В нем мы будем заполнять расчет по авансовому платежу за полугодие (II квартал).
ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА ПОЛУГОДИЕ
Пример 1. Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за полугодие
ООО «Вектор» находится в городе Архангельске, код по ОКТМО – 11 701 000.
На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество – основные средства, признаваемые объектами налогообложения, остаточная стоимость которых составляет:
на 01.01.2017 – 1 200 000 руб.;
- на 01.02.2017 – 2 300 000 руб.;
- на 01.03.2017 – 2 200 000 руб.;
- на 01.04.2017 – 2 800 000 руб.;
- на 01.05.2017 – 2 700 000 руб.;
- на 01.06.2017 – 2 600 000 руб.;
- на 01.07.2017 – 2 500 000 руб.
Эти данные бухгалтер «Вектора» отразил по строкам 020 – 080 в графе 3 раздела 2 расчета.
У организации нет льгот, поэтому графу 4 раздела 2 расчета бухгалтер не заполняет.
Средняя стоимость имущества за отчетный период (строка 120) составляет:
(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб.) : 7 = 2 328 571 руб.
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах, бухгалтер поставил прочерки.
Ставка налога, которая действует в Архангельске, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 170 раздела 2 расчета.
Сумма авансового платежа за полугодие (строка 180) равна:
2 328 571 руб. (строка 120) × 2,2 (строка 170) : 100: 4 = 12 807 руб.
Остаточная стоимость объектов основных средств, относящихся к движимому имуществу, на 01.07.2017 составляет 1 200 000 руб.
Остаточная стоимость недвижимых основных средств организации на 01.07.2017 составила 1 300 000 рублей (2 500 000 руб. – 1 200 000 руб.). Эта сумма отражена в строке 050 раздела 2.1 расчета.
В собственности организации есть офисное здание в Архангельске, код по ОКТМО – 11 701 000. Здание включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Его условный кадастровый номер 22:00:0000000:10011. Кадастровая стоимость здания – 45 000 000 руб. Льгот, установленных региональным законодательством, организация также не имеет.
Ставка налога на имущество организаций по офисному зданию в 2017 году составляет 2,2%.
Сумма авансового платежа за полугодие равна 247 500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2% : 4).
Эти данные фирма отразила в разделе 3 расчета.
Общая сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие, отраженная в разделе 1 расчета по строке 030, равна 260 307 руб. (12 807 + 247 500).
Пример заполнения расчета по авансовому платежу
Что изменилось в декларации
На всех страницах декларации изменились штрих-коды, а поле для указания ИНН сокращено с 12 до 10 знаков. Принципиальные новшества затронули титульный лист, разделы 2 и 3. Кроме того, появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».
Титульный лист
На титульном листе больше не нужно указывать код экономической деятельности по классификатору ОКВЭД.
Раздел 2
В отличие от прежней формы декларации, раздел 2 следует заполнить отдельно еще и:
- по магистральным газопроводам, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия;
- по иным объектам, необходимым для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия.
Для перечисленных объектов должны одновременно выполняться три условия:
- объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды (календарные годы) начиная с 01.01.2015;
- объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской областей;
- объекты в течение всего календарного года находятся в собственности организаций, реализующих газ российским потребителям.
Кроме того, изменились и стали двузначными коды вида имущества, необходимые для заполнения строки 001 раздела 2 декларации. В частности, теперь установлены отдельные коды:
- 07 – для имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ;
- 08 – для вышеназванных объектов, связанных с добычей газа;
- 09 – для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;
- 10 – для магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
- 11 – для объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость;
- 12 – для недвижимого имущества иностранной организации, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость, за исключением имущества с кодами 11 и 13;
- 13 – для жилых домов и жилых помещений, не отраженных в бухгалтерском учете в качестве объектов основных средств.
Добавлены новые коды налоговой льготы, необходимые для заполнения строки 160 раздела 2 декларации, а именно:
- 2010257 – для движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств (за исключением железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 01.01.2013), принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц или передачи (включая приобретение) имущества между взаимозависимыми лицами;
- 2010258 – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника свободной экономической зоны (СЭЗ), созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного на территории данной СЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества;
- 2010340 – в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.
Появилась новая строка 215 для указания коэффициента Кжд.
Она заполняется в случае указания кода 09 по строке 001 раздела 2 декларации – в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств, начиная с 01.01.2017.
Раздел 2.1
Данный раздел должны будут заполнять российские и иностранные организации в отношении недвижимости, указанной в разделе 2 декларации, облагаемой по среднегодовой стоимости.
Раздел 3
Теперь по строке 001 нужно указывать код вида имущества. Об изменениях по этому коду мы рассказали в комментарии к разделу 2 декларации.
Таблица 2
Изменения по заполнению строк раздела 3 декларации
Код строки | Стало | Было |
030 | Заполняется только в случае нахождения объекта недвижимости, облагаемого по кадастровой стоимости, в общей (долевой или совместной) собственности. Следует указать долю организации в праве на объект недвижимости | Заполнялась только иностранными организациями в декларации за 2013 год. Следовало указать инвентаризационную стоимость объекта недвижимости иностранной организации по состоянию на 0101.2013 |
035 | Заполняется в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, и при этом определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение. Следует указать долю кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующую доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания | Следовало указать не облагаемую налогом на имущество инвентаризационную стоимость объекта недвижимости иностранной организации по состоянию на 01.01.2013 |
Как заполнить декларацию
Как заполнить новую форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций, покажем на числовом примере.
В нем мы будем заполнять декларацию по итогам 2017 года. Все числовые показатели условные.
ПРИМЕР 2. ОТЧИТЫВАЕМСЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Продолжим условие примера 1. Допустим, остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами налогообложения, составила:
на 01.08.2017 – 2 400 000 руб.;
- на 01.09.2017 – 2 300 000 руб.;
- на 01.10.2017 – 2 500 000 руб.;
- на 01.11.2017 – 2 400 000 руб.;
- на 01.12.2017 – 2 300 000 руб.;
- на 31.12.2017 – 2 200 000 руб.
Данные об остаточной стоимости за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 бухгалтер «Вектора» отразил по строкам 020 – 140 в графе 3 раздела 2 декларации.
Остаточная стоимость недвижимых основных средств организации на 31.12.2017 составила 1 560 000 руб. Эта сумма отражена в строке 141 раздела 2 декларации. У организации нет льгот, поэтому графу 4 строки 141 бухгалтер не заполнил.
Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составляет:
(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб.) : 13 = 2 338 462 руб.
Налоговую базу (строка 190) бухгалтер рассчитал так:
2 338 462 руб. (строка 150) – 0 руб. (строка 170) = 2 338 462 руб.
Сумма налога за налоговый период 2017 года (строка 220) равна:
2 338 462 руб. (строка 190) × 2,2 (строка 210) : 100 = 51 446 руб.
В течение 2017 года были исчислены авансовые платежи по налогу:
За I квартал 2017 года – 11 688 руб.;
- за полугодие 2017 года – 12 807 руб.;
- за девять месяцев 2017 года – 12 925 руб.
Сумма авансовых платежей составила:
11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 руб.
Сумма налога по основным средствам к доплате по итогам 2017 года – 14 026 руб. (51 446 – 37 420).
Остаточная стоимость объектов основных средств, относящихся к движимому имуществу, на 31.12.2017 составляет 1 050 000 руб. По офисному зданию, облагаемому налогом по кадастровой стоимости, за 2017 год организация заплатила авансовые платежи в размере 742 500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2% : 4 × 3).
Сумма налога, исчисленная за год, равна 990 000 руб. (45 000 000 руб. × 2,2%).
Сумма налога по офисному зданию к доплате по итогам 2017 года – 247 500 руб. (990 000 – 742 500).
Общая сумма налога на имущество организаций, отраженная в разделе 1 декларации, равна 261 526 руб. (14 026 + 247 500).
Пример заполнения декларации
Как сдать расчет и декларацию
Организациям, не являющимся крупнейшими налогоплательщиками, следует отчитываться в налоговые инспекции (п. 1 ст. 386 НК РФ):
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения каждого имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.
Если в субъекте РФ действуют отчетные периоды по налогу на имущество организаций, то отчитаться по авансовым платежам следует не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ):
- первого квартала, полугодия или девяти месяцев календарного года – при налогообложении имущества по среднегодовой стоимости;
- первого квартала, второго квартала и третьего квартала календарного года – при налогообложении имущества по кадастровой стоимости.
При этом, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Значит, сдать расчет нужно:
- за I квартал 2017 года – не позднее 02.05.2017 (с учетом переноса срока, выпадающего на выходной день);
- за полугодие или за II квартал 2017 года – не позднее 31.07.2017 (с учетом переноса срока, выпадающего на выходной день);
- за девять месяцев или за III квартал 2017 года – не позднее 30.10.2017.
Обратите внимание: если первичный расчет по авансовым платежам за отчетные периоды 2017 года организация сдала по новой форме, то уточненные расчеты за указанные периоды также следует представлять по форме, утвержденной комментируемым приказом (письмо ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/7145).
Срок для сдачи декларации за 2017 год – не позднее 30.03.2017 (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Представить расчет по авансовому платежу организация может:
- в канцелярию налоговой инспекции;
- по почте – ценным письмом с описью вложения;
- в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной
Каждая организация, владеющая имуществом, наряду с физлицами, автоматически становится плательщиком налога на имущество организаций. Рассмотрим, кто должен перечислять в казну данный бюджетный платеж, а также что представляет собой декларация по налогу на имущество организаций 2018 года.
Налог на имущество организаций: кто сдает декларацию
Если юридическое лицо имеет в собственности движимое или недвижимое имущество, данной компании вменяется в обязанность уплачивать в бюджет налог на имущество организаций. Основным документом, регламентирующим его уплату, является Налоговый кодекс РФ.
В соответствии с требованиями законодательства, к категории недвижимого имущества относят всю недвижимость, за исключением земельных наделов и иных аналогичных объектов природопользования.
В зависимости от того, какой налоговый режим применяет плательщик, будет изменяться и объект налогообложения.
Рассмотрим, в каких случаях компания на ОСНО становится плательщиком данного налога.
В том случае, если компания работает на общем режиме, и при этом является владельцем движимого и недвижимого имущества, должны перечислять налог, если:
- Недвижимое имущество находится на балансе фирмы в качестве объекта основных фондов;
- В собственности имеется жилая недвижимость, не учтенная в организованной бухгалтерском учете компании;
- Организация является владельцем движимого имущества (только для ОСНО):
- Объект основных фондов принят к учету до 01.01.13г.;
- Объект основных фондов принят к учету в результате ликвидации компании или ее реорганизации после 01.01.13г.;
- Имущество поступило в компанию вследствие передачи от взаимозависимого лица после 01.01.13г.
В соответствии с положениями ст. 374 НК РФ, если компания на общем режиме владеет движимым имуществом, относящимся в первой и второй амортизационной группе, то есть со сроком эксплуатации от одного года до трех лет, рассчитывать и перечислять в бюджет налог не нужно.
Для того чтобы определить сумму к уплате, следует знать каким образом исчисляется налоговая база. По налогу на имущество компаний налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения.
Налоговый период по данному налогу равен одному календарному году, вне зависимости от того, какая именно категория имущества есть в собственности у фирмы.
Компании определяют срок уплаты налога в бюджет на основании положений регионального законодательства. В большинстве своем предполагается перечисление бюджетного платежа в казну по истечении первого квартала года следующего за окончанием налогового периода.
Налог на имущество организаций: срок сдачи декларации
Все плательщики данного налога должны сформировать и предоставить в налоговый орган декларацию по налогу на имущество компаний. Сроки передачи будут зависеть от того, установлены ли положениями регионального законодательства отчетные периоды по данному налогу. Если отчетные периоды определены, по окончании каждого из них, но не позднее 30 числа месяца потребуется представить в ИФНС расчет авансового платежа. Что касается декларации по налогу за годовой период, сдать ее необходимо до 30.03. года следующего за окончанием налогового периода.
Декларация по налогу на имущество организаций
Бланк налогового отчета разработан и утвержден органами налогового контроля. Однако периодически данная форма корректируется и видоизменяется. Компании, которые являются плательщиками налога на имущество в 2017 году, должны воспользоваться новым образцом отчета, утвержденным Приказом ФНС №ММВ-7-21/271 от 31.03.17г.
Налоговая декларация состоит из следующих элементов:
Титульная страница, раскрывающая информацию об организации-налогоплательщике, такую как наименование, ИНН и КПП, номер корректировки, период составления, код налогового органа, данные о лице, предоставившем отчет в инспекцию;
Раздел №1 – отражает величину налога к перечислению в казну;
Раздел №2 – определяют базу для расчета налога;
Раздел №2.1 – раскрывает информацию о недвижимости, в отношении которой налог исчисляется по среднегодовой стоимости;
Раздел №3 – определяет величину налога в отношении недвижимости, база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости объекта.
Существует несколько способов передачи налогового отчета в инспекцию ФНС. Сделать это можно, как на бумаге, так и с использованием электронных каналов связи. Если отчет передается в органы фискального контроля на бумажном носителе во время личного посещения или путем обращения к услугам почты. Подключив электронный документооборот с налоговым органом, компания имеет возможность отправлять отчеты в электронном формате.
Тем не менее, в определенных ситуациях, прописанных в ст. 80 НК РФ, для организаций установлено прямое требование передавать налоговую декларацию только в электронном формате. К таким случаям относят:
- Если у фирмы средняя списочная численность персонала за предшествующий год превысила сто работников;
- В отношении новых только зарегистрированных компаний, численность персонала которых более ста работников.
Существует немало вопросов в отношении налога на имущество организаций (нулевой декларации), а именно возникает ли необходимость у компаний формировать и предоставлять в налоговые органы нулевую форму отчета.
В том случае, если у компании в собственности имеется только имущество, являющееся льготируемым, налог к уплате будет равен нулю. При этом потребуется сдать нулевую налоговую декларацию.
Также нулевой отчет составляется в том случае, если имущество организации полностью амортизировано и, как следствие, его остаточная стоимость равно нулю. В этой ситуации также необходимо сформировать и предоставить инспекторам отчет с нулевыми значениями.
Обновленная налоговая декларация по налогу на имущество организаций введена в действие ФНС в Приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Этим же правовым документом утвержден расчет по авансовым платежам, порядок составления отчетов и формат электронного представления. Разберемся, что поменялось и когда необходимо применять новые бланки. Отдельно приведены сроки сдачи и бланки для скачивания.
Декларация по налогу на имущество организаций 2017 сдается по итогам календарного года теми юрлицами, у которых имеются соответствующие объекты налогообложения (п. 1 стат. 373 НК). При этом какое именно имущество попадает под налогообложение приведено в стат. 374. Для российских юридических лиц это, в частности:
- Принятые на балансовый учет движимые объекты.
- Принятые на балансовый учет недвижимые объекты.
- Объекты, переданные в ДУ, временное владение, распоряжение, пользование и т.д. на основании договоров.
Обратите внимание! Не учитывается при налогообложении земля, водные ресурсы и другие объекты по п. 4 стат. 374 НК.
Если соответствующих объектов у предприятия нет, обязанность подачи декларации по налогу на имущество отсутствует. Но в тех случаях, когда платить налог не нужно по причине полной амортизации ОС или наличия на балансе льготируемых объектов, необходимо представлять нулевую декларацию по налогу на имущество за 2017 год.
Куда именно сдавать декларацию по налогу на имущество
Для корректной подачи декларации следует руководствоваться нормами стат. 386 НК, где определено, что отчетность сдается в ИФНС по итогам налоговых (год) и отчетных (квартал, полугодие, 9 мес.) периодов. Если же платежи определяются по данным кадастровой стоимости, отчетными периодами признаются кварталы – 1, 2, 3. В соответствии с п. 1 стат. 386 декларация подается:
- По месту нахождения компании.
- Месту нахождения ОП (обособленных подразделений), у которых имеется отдельный баланс.
- Месту нахождения тех объектов, по которым налог рассчитывается в особом порядке.
- Месту нахождения объектов, включенных в состав ЕСГ (единая система газоснабжения).
- Месту учета в статусе крупнейшего налогоплательщика – только для налогоплательщиков, соответствующих критериям отнесения к крупнейшим (стат. 83 НК).
Обратите внимание! Отчетность по имуществу подается согласно установленным в п. 2, 3 стат. 386 срокам – подробности далее.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество:
- За 1 кв. 2017 г. – не позднее 02.05.17 г.
- За полугодие 2017 г. – не позднее 31.08.17 г.
- За 9 мес. 2017 г. – не позднее 30.10.17 г.
- За год 2017 – не позднее 30.03.18 г.
Обратите внимание! Официальные сроки сдачи приведены с учетом действующих правил переносов выходных и праздничных дней.
Что изменилось в новой декларации по налогу на имущество
Обновленный бланк годовой отчетности следует применять, начиная с представления декларации за 2017 г. Соответственно, новый авансовый расчет требуется представить впервые за 1 кв. 2018 г. Однако по разъяснениям ФНС в Письме № БС-4-21/7139@ от 14.04.17 г. в целях удобства налогоплательщиков отчитываться по новым формам можно и раньше, за 1 кв. 17 г.
Что же поменялось в актуальных бланках? Прежде всего, во всех листах скорректированы штрих-коды, а строка с ИНН сократилась с 12 позиций до 10. Добавлен раздел 2.1 о данных по недвижимому имуществу, расчет налога с которых ведется по среднегодовой стоимости. Перечень нововведений включает в себя:
- Титульный лист – исключен код ОКВЭД, изменена кодировка отчетных периодов, убран знак МП для проставления печати, уточнен порядок заполнения контактного телефона.
- Раздел 2 – поменялась кодировка стр. 001 для вида имущественных объектов, добавлен подразд. 2.1, который формируется только налогоплательщиками, применяющими в расчетах среднегодовую стоимость.
- Раздел 3 – также изменилась кодировка стр. 001, переименованы стр. 020, 030, скорректированы коды стр. 040 в части налоговых льгот.
Отдельные новшества коснулись и расчета авансовых сумм по налогу на имущество организаций. В основном нововведения аналогичны приведенным выше корректировкам в годовую форму.
Каким способом подаются декларации
Формат подачи отчетности, включая декларацию по налогу на имущество за 2017 год, может быть, как электронным, так и «на бумаге». Для отдельных категорий налогоплательщиков установлена обязанность по сдаче отчетности только в электронном виде. Так, согласно п. 3 стат. 80 декларация должна подаваться электронно:
- Налогоплательщиками со среднесписочным числом персонала за прошлый год от 100 чел.
- Вновь созданными, в т.ч. в результате реорганизационных мероприятий, налогоплательщиками со среднесписочным числом персонала от 100 чел.
Обратите внимание! Налог на имущество физических лиц уплачивается в бюджет согласно уведомлениям налоговой инспекции. При этом налогоплательщиками признаются граждане, владеющие собственностью на законных правах.
Декларация по налогу на имущество за 2017 – регламент заполнения
Точный и подробный порядок предоставления данных в отчетности содержит Приказ № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Здесь указаны общие требования к заполнению информации и алгоритм формирования отдельных разделов, отдельно в Приложениях приведены кодировки строк.
Актуальные требования по заполнению декларации:
- Документ формируется по итогам года.
- Стоимостные значения вносятся только в полных рублях по правилам математического округления (показатели от 50 коп. округляются, до 50 коп. отбрасываются).
- Нумерация листов начинается с титульника, показатели записывают, начиная с «001» слева направо.
- Двустороння печать запрещена, равно как и использование корректоров-замазок.
- Если документ формируется «на бумаге», разрешено заполнение строк чернилами синего, фиолетового или же черного цвета заглавными печатными буквами.
- Все строки заполняются только слева направо, а не наоборот.
- Для каждого показателя отведено отдельное поле.
- Если документ формируется на компьютере через ПО, все числовые показатели следует выровнять по последнему знакоместу.
- Если показатель для заполнения отсутствует, поле прочеркивается.
- Код ОКТМО вносится слева направо, оставшиеся ячейки заполняются прочерками.
- Титульный лист – данные вносятся на основании регистрационных документов при постановке на учет в ИФНС. Представление первичного отчета обозначается кодом «0–» в номере корректировки, уточняющих – по числу уточнений, начиная с «1–».
- Заверение достоверности указанных данных производится посредством подписания документа – ответственным должностным лицом налогоплательщика или представителя.
- Подачу документа может выполнить как налогоплательщик лично, так и его представитель. В последнем случае требуется нотариальная доверенность.
- Разрешается отправка документа по почте (ценным письмом с наличием описи вложения) или через ТКС посредством подписи ЭЦП.
- Нулевая декларация по налогу на имущество не представляется, если у юрлица отсутствуют на балансе соответствующие объекты основных средств. При этом на автомобиль начисляется только транспортный налог, а не имущественный, при условии отнесения объекта к 1 или 2 амортизационной группам по Классификации ОС (подп. 8 п. 4 стат. 374).
Ответственность за несвоевременное предоставление декларации
Непредоставление годовой декларации в утвержденные на федеральном уровне сроки влечет взыскание штрафных санкций по п. 1 стат. 119 НК. Это 5 % от неоплаченной суммы налога, подлежащего оплате на основании несданной декларации. За расчетный месяц берется каждый месяц неуплаты, но максимальный размер санкций не должен превышать 30 % от обозначенной суммы. Минимальный составляет – 1000 руб. и взимается при несдаче нулевого отчета.
Если же налогоплательщик нарушил законодательные нормы по представлению авансовых расчетов, ответственность применяется по стат. 126 НК. Согласно п. 1 за каждый не вовремя сданный расчет взимается 200 руб. Вынесение решения контрольных органов о привлечении юрлица к ответственности возможно только после осуществления проверочных мероприятий. В частности, это камеральные проверки или выездные по стат. 88, 89 НК. А уже на основании решения налогоплательщику выставляется требование для уплаты штрафа.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления
Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.
Расчетные листки распечатывать необязательно
Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.
«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек
В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.
Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек
Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет
Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС
Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.
Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев
Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.
В отдельной консультации мы рассматривали, кто является плательщиками налога на имущество, каковы налоговые ставки и порядок расчета налога. В этом материале расскажем о налоговой декларации по налогу на имущество.
Отчетный и налоговый периоды
Отчетность по налогу на имущество составляется нарастающим итогом за отчетный (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев) и налоговый (календарный год) периоды.
Для плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости отчетными периодами являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал (ст. 379 НК РФ).
Отчетность по налогу на имущество
По итогам отчетного периода в налоговую инспекцию представляется Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).
Скачать бланк Расчета по налогу на имущество в формате pdf можно здесь.
По окончании года представляется Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026) (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).
Скачать форму Налоговой декларации в формате pdf можно тут.
Срок сдачи декларации по имуществу
Налог на имущество: электронно или на бумаге
Декларация и Расчет по налогу на имущество могут представляться налогоплательщиками как на бумаге, так и в электронной форме.
Однако необходимо учитывать, что электронная форма отчетности по налогу на имущество обязательна для следующих лиц (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):
- налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
- вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек.
Состав Расчета по имуществу
Налоговый расчет по налогу на имущество состоит из следующих разделов:
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость
Состав декларации на имущество
Налоговая декларация по имуществу состоит из следующих разделов:
Декларация по налогу на имущество — 2017
Декларация по налогу на имущество в 2017 году обязательна для всех, у кого есть основные средства. Сроки сдачи, форму и образцы мы привели в статье.
Мы подготовили три подсказки для тех, кто хочет быстро заполнить декларацию по налогу на имущество в 2017 году. Кроме того, в статье вы найдете сроки сдачи отчетности, форму и образцы заполнения.
Декларация по налогу на имущество - 2017: кто сдает
В 2017 году сдавать декларацию по налогу на имущество должны организации, у которых есть имущество на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (письма Минфина России от 26 мая 2016 г. № 03-05-05-01/30390, ФНС России от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17260).
Недвижимое имущество. Может облагаться налогом:
по кадастровой стоимости
по остаточной стоимости на балансе компании.
Движимое имущество. Облагается налогом только по остаточной стоимости. Среди них выделяют необлагаемые объекты. Это движимые основные средства, которые на дату принятия к учету включены в соответствии с Классификацией в первой или второй амортизационные группы (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2016 г. № 03-05-05-01/77572).
Также не облагаются налогом объекты, включенные в амортизационные группы с третьей по десятую. Но только если одновременно выполняются условия:
объекты получены не в результате реорганизации и не в результате ликвидации организаций, а также не от взаимозависимого лица.
Возможно, вы обзавелись облагаемыми активами только в IV квартале 2016 года. В этом случае декларацию придется сдать, иначе будет штраф — минимум 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Сроки сдачи декларации по налогу на имущество в 2017 году
Декларацию по налогу на имущество сдавайте в инспекцию по окончании каждого налогового периода - года. Если крайний срок сдачи выпадает на нерабочий день, сдайте ее в первый же следующий рабочий день (п. 3 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Читайте также: Ходатайство об аресте имущества должника
У компании выбыли все основные средства
Если в течение года у организации выбыли все основные средства, декларацию можно подать досрочно. А именно по окончании того месяца, в котором с баланса списали последний объект, который облагали налогом на имущество. Однако если до конца года у организации появятся другие основные средства, придется подать уточненную декларацию и доплатить налог. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 июля 2013 г. № БС-4-11/13835.
В тех регионах, где установлены отчетные периоды по налогу на имущество, компании также сдают расчет по авансовому платежу. Его представляют не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Сроки сдачи расчета по налогу на имущество в 2017 году
Форма декларации по налогу на имущество в 2017 году
Форма декларации в 2017 году не изменилась. И декларация, и расчет по авансовому платежу утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Скачать бесплатно бланк декларации по налогу на имущество — 2017 в PDF>>
Скачать бесплатно бланк расчета по авансовому платежу по налогу на имущество — 2017 в
PDF>>
Декларация по налогу на имущество: три подсказки
В отчет включайте и активы, которые облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости, и недвижимость, для которой установлена кадастровая стоимость. Чтобы избежать частых ошибок, воспользуйтесь подсказками.
Льготное имущество отражайте отдельно от остального
Движимые активы третьей-десятой амортизационных групп, которые компания приняла на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, не облагаются налогом на имущество. Исключение составляют объекты, которые компания получила от взаимозависимой организации или физлица либо при реорганизации или ликвидации другой компании (п. 25 ст. 381 НК РФ).
Однако эту льготу надо заявить в отчетности. Просто отразить в расчете по налогу на имущество стоимость основных средств за вычетом льготных нельзя. Иначе налоговики решат, что льгота не заявлена. И соответственно, организация должна была начислить налог на движимые активы. Тогда инспекторы начислят пени на недоимку (см. мнение чиновника ниже).
Чтобы заявить льготу, стоимость движимых основных средств покажите сначала в графе 3 раздела 2 расчета вместе со стоимостью облагаемых активов, а потом отдельно в графе 4. В строке 130 этого раздела поставьте рекомендованный код льготы 2010257 (см. образец ниже).
Активы из первой и второй группы надо показать в декларации
При расчете налога не надо учитывать основные средства из первой и второй амортизационных групп (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Это не объекты налогообложения. Значит, отражать данные объекты в декларации не нужно. В графах 3 и 4 раздела 2 и строках 150 и 170, которые предназначены для среднегодовой стоимости облагаемых и льготных активов, такое имущество не показывайте.
Запишите стоимость основных средств из первой и второй амортизационных групп только в справочную строку 270 (письмо ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13906). Образец — ниже.
Для каждого объекта недвижимости — отдельный лист в разделе 3 декларации
Недвижимость, налог на имущество с которой компания рассчитывает и платит исходя из кадастровой стоимости, отражают в разделе 3 декларации.
У компании нет недвижимости. Раздел 3 все равно сдавайте в инспекцию в составе декларации по налогу на имущество. Поставьте ИНН, КПП и номер страницы отчета. В остальных полях раздела 3 проставьте прочерки (п. 2.4, 2.7 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/895).
У компании есть объекты недвижимости. Заполните столько листов раздела 3, сколько объектов недвижимости числится на балансе организации. Даже если компания владеет несколькими помещениями с разными кадастровыми номерами в одном здании, расчет налога по ним приводите на отдельных листах (письмо ФНС России от 16 октября 2014 г. № БС-4-11/21488). Форма декларации не позволяет обобщать информацию о разных объектах в одном разделе 3.
Отчетность за 2016 год — когда и по какой форме сдавать и что будет, если опоздать
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
Все плательщики налога на имущество в соответствии с положениями статьи Налогового кодекса обязаны в фискальную службу сдавать декларацию. В нашей статье читатели найдут ответы на вопросы, как заполняется налоговая декларация по налогу на имущество организаций, каким образом направляется документ и в какие сроки.
Период отчетности и сроки
Декларация заполняется и сдается ежеквартально нарастающим итогом с начала отчетного года. Срок сдачи документа является 30 число каждого следующего за кварталом месяца:
- 1 квартал – 30 апреля;
- полугодие – 30 июля;
- 9 месяцев – 30 октября.
По результатам 12 месяцев декларация по налогу на имущество организаций 2017 года и каждого следующего года направляется в фискальный орган не позднее 30 марта наступающего за отчетным периодом года.
При сдаче отчетности следует руководствоваться нормами НК РФ по переносу праздничных и выходных дней. Так, если граничная дата сдачи декларации выпадает на такой день, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день.
Способ сдачи
В контролирующий орган направляется декларация по налогу на имущество организаций, бланк которой можно скачать у нас на сайте, одним из нижеперечисленных способов:
- На бумаге. Документ формируется в двух экземплярах и сдается при личном посещении руководителем фирмы или его официальным представителем. На одном экземпляре ставится специалистом госоргана отметка о принятии и возвращается, а второй остается в налоговой. Отметка о принятии проставляется с целью доказать, что декларация по налогу на имущество организаций была сдана своевременно.
- Посредством почтовой связи. Письмо отправляется с уведомлением о получении и описью вложения. При отправке документов следует сохранить квитанцию, так как она будет служить доказательством своевременной сдачи отчета.
- В электронном виде. Направляется с помощью операторов электронного документооборота. Формируя налог на имущество организаций, дата сдачи декларации является дата отправки электронного письма.
Отметим, что при сдаче налогового документа через представителя необходимо на его имя составить доверенность, которая заверяется подписью руководителя и печатью фирмы. Если направляется бумажный вариант документа, то специалисты налоговой службы требуют вместе с ним приложить электронный вариант декларации. Но налог на имущество организаций, расчет налоговой базы, указанные в декларации по правилам НК РФ не требуют выполнения данного условия. Поэтому отказ в принятии отчетности без флеш накопителя с электронным вариантом является нарушением законодательства. В некоторых ситуациях это может повлечь за собой нарушение сроков сдачи отчетности, а, следовательно, начисление штрафных санкций. В этом случае плательщики, ссылаясь на Письмо Минфина РФ №ПА-4-6/7440, могут обратиться в вышестоящую налоговую службу с опровержением неправомерных действий.
Читайте также: Раздел имущества, если квартира в ипотеке
Каждому налогоплательщику необходимо знать важные моменты, представляя в ФНС налог на имущество организаций, кто сдает декларацию на бумаге, а кто в электронном виде?
В обязательном порядке сдавать электронный вариант отчета обязаны следующие юридические лица:
- плательщики налога со среднесписочной численностью штатных сотрудников за прошлый отчетный год более 100 человек;
- плательщики налога со среднесписочной численностью штатных сотрудников более 100 человек, которые были вновь созданы (в том числе при реорганизации компании).
Ежеквартально декларация на авансовые платежи на имущество, а также годовая форма документа сдается плательщиками по соответствующему для них адресу налоговой инспекции:
- по месту учета;
- по месту расположения филиалов;
- по мету расположения недвижимости, в случае отдельного нахождения от головной компании и филиалов.
Следует указать, что если организация выступает крупным плательщиком налога, то налоговая декларация налог на имущество организаций 2017 года сдается по месту регистрации этой компании.
Состав расчета по налогу на имущество
Расчет налога имеет законодательно установленную форму, которая состоит из следующих разделов:
- Начальная страница (титульный лист).
- Раздел 1. Размер авансового платежа, который должен быть уплачен в бюджет по показателям плательщика налога на имущество.
- Раздел 2. Расчет суммы авансового платежа по налогу на объект недвижимости, находящегося в собственности Российских компаний и зарубежных компаний, производящих хозяйственную деятельность на территории РФ.
- Раздел 3. Расчет суммы авансового платежа по налогу на объект недвижимости, где налоговой базой выступает кадастровая стоимость объекта.
Раздел 1 формы заполняется всеми без исключения плательщиками налога на имущество. Следующие разделы, рассчитывающие налог на имущество организаций, декларация, образец заполнения которой поможет справиться с формированием документа, заполняются в зависимости от состава налоговой базы.
При заполнении раздела 2 налог рассчитывается по средней годовой стоимости объекта недвижимости. В документе приводят расчет помесячного снижения остаточной стоимости имущества, которая равномерно уменьшается до конца года, об этом свидетельствуют положения статьи 375 НК РФ.
В соответствии со статьей 378.2 НК РФ раздел 3 декларации отражает расчет суммы налога, где базой налогообложения является кадастровая стоимость объекта. Как правило, это объекты торгово-офисных помещений.
Общие требования к составлению
Декларация, где рассчитан налог на имущество организаций, нулевая декларация, в том числе, должны отвечать установленным Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/895 требованиям при заполнении:
- Расчетные суммы указываются в полных рублях. При отражении суммовых показателей следует руководствоваться правилом округления копеек.
- Страницы налоговой декларации нумеруются, начиная с титульного листа.
- Недопустимы какие-либо исправления, в том числе применение корректирующего средства.
- Допускается использование чернил только черного, синего, фиолетового цвета.
- Заполнение ячеек в бумажном варианте формы, как числовых, так и текстовых, производится слева направо, начиная с первой (левой).
- При формировании документа в электронном виде используется программное обеспечение. Ячейки выравниваются по правому краю (последнему знакоместу).
- Если декларация формируется в электронном виде, допустимы прочерки в пустых ячейках.
- В бумажном варианте пустые ячейки недопустимы, в них проставляются прочерки.
- При использовании программного обеспечения для составления формы используется шрифт Courier New, 16-18 пунктов.
Формируя документ и рассчитывая налог на имущество организаций, порядок заполнения декларации, подробно описанный в Приказе № ММВ-7-11/895, поможет правильно и точно расставить все необходимые показатели.
В связи с тем, что налоговые формы регулярно обновляются, бухгалтерам необходимо быть внимательными и следить за новыми редакциями отчетности.
Декларация по налогу на имущество организаций — 2016
По налогу на имущество организации отчитываются, составляя ежеквартально расчеты авансовых платежей, а когда закончится год — налоговую декларацию. Авансовые расчеты сдаются в 30-дневный срок по итогам каждого квартала нарастающим итогом, а декларация по налогу на имущество организаций 2016 представляется до 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Т.е. отчитаться за 2016 год нужно до 30 марта 2017 года.
Рассмотрим, как заполняется имущественная декларация за 2016 год, и приведем пример такого заполнения.
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество
Для подготовки декларации по имущественному налогу используйте форму и порядок заполнения, которые ФНС РФ утвердила своим приказом от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Состав декларации — это титульный лист и три раздела:
- Раздел 1 сводный, в нем отражается сумма налога к уплате по данным из разделов 1 и 2;
- В Разделе 2 рассчитывается налоговая база из остаточной стоимости имущества;
- В Разделе 3 налоговая база по недвижимости определяется из ее кадастровой стоимости.
В налоговую инспекцию нужно представлять все разделы декларации, даже те, в которых не содержится данных.
Рассмотрим более подробно, каким должно быть заполнение декларации по налогу на имущество.
Второй раздел декларации нужно заполнять отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения организации, также отдельное заполнение разделов требуется для имущества, облагаемого по разным ставкам налога, или, когда недвижимость расположена отдельно от места нахождения организации, когда облагаемое налогом имущество имеется у обособленного подразделения, и т.д. (подробнее об этом сказано в п. 5.2. Порядка заполнения декларации).
В строке 001 укажите код вида имущества (приложение № 5 к Порядку заполнения), а по строке 010 проставьте код территории ОКТМО. По строкам 020-140 в графе 3 отразите основные средства по их остаточной стоимости на первое число каждого месяца 2016 года и на 31.12.2016г. Отражать нужно только имущество, облагаемое налогом, при этом, в графе 4 выделяется стоимость льготируемого имущества, если таковое имеется. В строке 141 из общей суммы нужно выделить стоимость недвижимости на 31.12.2016, в том числе, подпадающей под льготы.
Среднегодовую стоимость имущества вносим в строку 150. Для ее расчета сложите показатели строк 020-140 по графе 3 и разделите полученный результат на 13.
Строка 160 включает код льготы по налогу (Приложение № 6 к Порядку заполнения), а вторая часть строки заполняется, только если код льготы равен 2012000.
Строки 160, 170, 180, 200, 240 и 250 отведены для отражения информации о налоговых льготах, а если таковых организация не имеет, строки не заполняются.
Налоговая база (строка 190) зависит от кода вида имущества, указанного по строке 001:
- если код 001, то налоговая база = (строка 150 – строка 170) Х строка 180;
- если код отличен от 001, налоговая база = строка 150 – строка 170.